Brezilya Federal Gelir İdaresi, çok uluslu şirket gruplarına uygulanan Adicional da CSLL için kullanılan düzenlemeyi güncelledi. 1 Ekim’de duyurulan değişiklik, 15 Eylül 2026 tarihli 2.342 sayılı talimatla 2.228/2024 sayılı talimata işlendi ve OECD/G20 Kapsayıcı Çerçevesi’nin Ocak 2026’da kabul ettiği Side-by-Side Package belgesinin bir bölümünü ülke mevzuatına aktardı. Düzenlemede iki konu ele alınıyor: geçiş dönemi GloBE sadeleştirmesinin uzatılması ve maddi faaliyete dayalı vergi teşvikleri için yeni bir sadeleştirilmiş hesaplama seçeneği.

Yeni seçenek, bir çok uluslu şirket grubunun belirli nitelikli vergi teşviklerini, ilgili ülkedeki düzeltilmiş kapsanan vergilere ekleyebilmesine izin veriyor. Bunun sonucu, hesaplanan etkin vergi oranının artması ve bu yargı alanında ödenecek ek CSLL tutarının potansiyel olarak azalması olabilir; bu otomatik indirim veya her teşvik için geçerli bir muafiyet değil. Uygun teşvik, işletmenin yaptığı harcamalara bağlı olmalı ya da üretilen miktarla doğrudan ilişkili bulunmalı ve GloBE kurallarının kapsamındaki bir vergi yükümlülüğünü fiilen azaltmalıdır. Hesaba alınabilecek tutar, kullanılan teşvik tutarı ile maddi faaliyet sınırı arasındaki düşük değerle sınırlı.

Maddi faaliyet sınırının hesabı, şirketin bordrosu ve fiziksel varlıkları gibi unsurları dikkate alıyor. Talimat, kapsam dışı kalan teşvikleri de belirtiyor: GloBE kapsamı dışındaki vergileri azaltan destekler, hesaplamadan zaten çıkarılmış gelir veya kârlara bağlı teşvikler, genel sübvansiyon ve hibeler, yasal ölçütleri karşılayan tüm şirketlere açık olmayan avantajlar ve verilmesi hükümetin takdirine bağlı teşvikler bu sadeleştirmeden yararlanamıyor. Bu sınırlar, kuralın her mali destek veya vergi teşviki tutarını kapsadığı biçiminde yorumlanmasını önlüyor. Sonuç, şirket ve ülke bazında uygunluk testine bağlı kalıyor.

Şirketin yeni yöntemi kullanması zorunlu değil; ilgili kurucu şirketi raporlayan grup bir mali yıl için seçim yapabiliyor. Seçenek 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan mali yıllarda kullanılabilir. Ayrı olarak, geçiş dönemi GloBE sadeleştirme kuralının uygulama aralığı, 31 Aralık 2027’ye kadar başlayan mali yılları kapsayacak şekilde uzatıldı; 30 Haziran 2029’dan sonra bitecek mali yıllar bu uzatmanın dışında. Değişiklik, uluslararası asgari vergi uygulamasını Brezilya mevzuatında güncelliyor; belirli bir şirketin vergi sonucunu veya yeni tahsilat miktarını açıklamıyor.